Фиксированные (страховые) взносы ИП. Размер страховых взносов ип Страховые взносы в году для ип

Статья актуализирована по состоянию на 2017 год.

Фиксированными взносами называются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

До 2017 года обязательные страховые взносы перечислялись на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в свою налоговую инспекцию, по новым . Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Вы всегда будете вкурсе последних изменений в законодательсве для ИП и ООО и сможете получать и заполнять он-лайн налоговую и бухгалтерскую отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве. Расчеты налогов и взносов будут подготовлены автоматически.

Кто должен платить страховые взносы?

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы , ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Что касается уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем независимо от ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов, то окончательную точку поставил ВАС РФ в своем определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13, указав, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях (п.7 статьи 430 НК РФ).

Если годовая выручка бизнесмена больше порога 300 тыс. рублей, то он обязан перечислять дополнительный страховой взнос, рассчитываемый как 1% от суммы превышения.

За себя в 2017 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Порядок расчета размера страховых взносов

Расчет сумм страховых взносов ИП в 2017 году зависит от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), который составляет 7 500 рублей.

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Сайт Клерк.Ру Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);
• При УСН с объектом налогообложения "доходы" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
• При УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕСХН - доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
• При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
• При ПСН - потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

До 1 января 2014 года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы делились на страховую и накопительную часть. С 2014 года такое деление предусмотрено только для тех лиц, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ либо заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании. Так называемые "молчуны", которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

При этом вне зависимости от того, есть у плательщика фиксированных страховых взносов накопительная часть или нет, взносы на пенсионное страхование уплачиваются единым расчетным документом (платежкой, квитанцией). Делит на страховую и накопительную часть сам ПФ, в зависимости от имеющейся у него информации.

Таким образом, все ИП в 2014-2017 годах платят взносы на пенсионное страхование одной платежкой (квитанцией)

В 2017 ставки расчета размера платежей страховых взносов ИП «за себя» следующие:

Расчет страховых взносов при доходе 300 т.р. и меньше

МРОТ в 2107 году равен 7500 рублей. МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы, и их рассчитывают по формуле: 1МРОТ * 12 * 26% (при годовых доходах, не превышающих 300 тыс. руб.), что составит 23 400 рублей .
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) рассчитывают по формуле:1МРОТ * 12 * 5,1%, что составит 4 590 рублей в год.

Всего: 27990 руб.

Прогноз страховых взносов на 2018 год: Если МРОТ будет 9489 рублей.

• Взносы в ПФР: (9489*26%*12) = 29605,68 рублей.
• Взносы в ФФОМС: (9489*5,1%*12) = 5807,27 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 35 412,95 рублей.

• Взносы в ПФР: (7800*26%*12) = 24336 рублей.
• Взносы в ФФОМС: (7800*5,1%*12) = 4773,6 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 29 109,6 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов (23400 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Тогда формула будет иметь вид: 1МРОТ * 12 * 26% плюс 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов в ПФР – в 2017 году эта сумма не может превышать цифру, рассчитанную по формуле – 8 МРОТ* 12 *26%, т.е. 187 200 рублей.

Пример:

ИП получил в 2017 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: (7 500 * 12 * 26%) + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) = (23 400 + 9 000) руб. = 32 400 руб.

взносы на медицинское страхование составят 4 590 руб. (7 500* 12 * 5,1%) при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 36 990 рубля.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если ИП зарегистрировано после начала очередного расчетного периода, или закрылось в течении расчтного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Первый день регистрации ИП не должен учитываться (ч.2 ст.4 № 212-ФЗ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 10 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 11 числа. Но по факту ПФР почти всегда считает с первого дня месяца. Поэтому лучше заплатить за полный месяц, чем тратить время на споры с ПФР. Взносы за ИП лучше платить с копейками, т.к. в 125-ФЗ про округление нет ни слова.

Сроки уплаты страховых взносов порядок вычета из налога на доходы ИП

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить сумму налога на доходы. Поэтому уплату страховых взносов выгоднее распределить в течении года, в зависимости от получаемого дохода.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 апреля 2018 года, но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того как будет рассчитываться налог к уплате.

Таблица применения вычета страховых взносов из налога на доходы.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Если предприниматель просрочил платеж, то ему могут начислять пени, размер которых составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования. Пени считается за каждый просроченный день оплаты. В настоящее время ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%.

Таким образом можно получить около 13% годовых. Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Отчетность по взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают!

КБК

Список КБК по страховым взносам ИП за себя:

С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо «взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года», в законе появилось название «взносы в фиксированных размерах». Суть взносов при этом осталась прежней.

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору , и за него уплачиваются страховые взносы работодателем , это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двухкратного финансового года , за который уплачиваются страховые взносы государственный внебюджетный фонд

Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда , установленного федеральным законом на начало финансового года , за который уплачиваются страховые взносы , и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд , увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ .

В 2013 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя» :

На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд - 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - в 2013 году взносы не платятся.

Всего: 35 664,66 руб

Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование , которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода , размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте .

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2 × 5205 руб. × 5 мес. × 26% = 13533 руб.
• за неполный месяц 2 × 5205 / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации ) × 26% = 1396.95 рублей.

Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Отчетность по взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года

КФХ один раз в год, в срок до 1 марта подают в Пенсионный фонд расчет по начисленным взносам (РСВ-2), и персонифицированную отчетность (СЗВ-6-1). Лица, которые в середине года прекращают деятельность и перестают быть плательщиками взносов, подают формы после прекращения деятельности в особом порядке ( Закона 212-ФЗ). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты никакой отчетности в ПФ не сдают!

Как минимизировать Страховые взносы для ИП в 2013 году. В 2013 году будет повышен в два раза тариф для самозанятого населения (предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие). Т.е. страховой год (в народе называемые фиксированные взносы) для ИП составит более 34тыс.рублей. А ведутся разговоры и до повышения в 2014 году до 50тыс.рублей.

С одной стороны если Вы ИП без сотрудников на УСНО 6% и Ваш доход в год более 500тыс. рублей или на ЕНВД или патенте и годовая сумма Вашего налога более 68 тыс. рублей – то для Вас эта приятная новость. Вы просто будете меньше платить налогов, а больше на эту разницу платить взносов в ПФ, тем самым, повышая себе будущею пенсию.

А вот в остальных случаях, надо считать, хотя в большинстве у Вас получиться, что проще перейти на ООО. Например: 1)ИП, торговое место 5 кв.м. г.Самара, без сотрудников, 2013год. ЕНВД за квартал 3026руб.(коэффициент корреляции взят за 2012год) Вычитаем страховые взносы, но не более 50%, получаем 1513рублей.

В год налогов и расходов на бухгалтерские услуги получается: 1513*4(количество кварталов в году)+34000(сумма страховых взносов) + 4000 (бухгалтерские услуги в год)=44052руб. 2)ООО, торговое место 5 кв.м. г.Самара, один директор з/п не начисляется (В настоящее время нет четкой позиции у законодательства по этому поводу – т.е. можно или нельзя не начислять з/п если кроме директора-учредителя в организации нет других сотрудников).

Получаем затраты в год 3026*4 + 12*2000 (стоимость бухгалтерских услуг в месяц в ООО «Группа СамараКонсалт», для такого вида организаций)=36104руб. Итак разница между двумя вариантами составит более 8 тыс.рублей, а в 2014 еще больше (учитывая, что хотят поднять до 50тыс.руб.). Конечно, в этих двух вариантах есть еще свои плюсы и минусы.

Например: — если Вы не начисляете себе зарплату в ООО — то у Вас не идет пенсионный стаж; — на регистрацию ООО нужно понести небольшие расходы; — в ООО необходим расчетный счет; — если Ваши клиенты юридические лица – то наверняка знаете что они любят больше работать с ООО чем с ИП. Также необходимо отметить, что каждый случай надо рассматривать

С 1 января 2013 меняется формула расчета стоимости страхового года (фиксированного платежа) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающиеся частной практикой.

Опубликован Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон 243-ФЗ), вступающий в действие с 1 января 2013 года.
Закон 243-ФЗ дает новые понятия:
— Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.
— Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию.
Фиксированный размер определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов соответственно в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) или в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС, увеличенное в 12 раз.
Кроме того, с 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 5 205 рублей.

То есть, стоимость фиксированный размер страховых взносов (фиксированный платеж) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов, в 2013 году составит:
— ПФР = 5205 х 2 х 12 х 26% = 32 479,2 руб.
— ФФОМС = 5205 х 2 х 12 х 5,1% = 3 185,46 руб.

В 2012 году стоимость страхового года (фиксированного платежа) составляла:
— ПФР = 4611 х 12 х 26% = 14386.32 руб.
— ФФОМС = 4611 * 12 *5,1% = 2821.93 руб.

С 1 января 2013 года установлена новая система тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Поправки, внесенные в пенсионное законодательство, направлены на оптимизацию расходов и обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ.

Принятым законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ предусматривается:

• установление дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица (например, для подземных работ, работ с вредными условиями труда, в горячих цехах в 2013 году — 4 процента, 2014 году — 6 процентов, начиная с 2015 года — 9 процентов; на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью, дающих право на назначение досрочной пенсии, в 2013 году — 2 процента, в 2014 — 4 процента, с 2015 года — 6 процентов);
• введение фиксированного тарифа страховых взносов на обязательное страхование и страхование для самозанятых лиц в процентах от МРОТ;
• предоставление с 1 января 2014 года выбора варианта пенсионного обеспечения для лиц моложе 1967 года рождения (в случае выбора расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг предусматривается возможность направления средств на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 6 процентов либо 2 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса

Индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы не только с вознаграждений в пользу наемных работников, но и за себя. Мы расскажем, в каком размере коммерсанты должны платить взносы и как их перечислять. Сразу оговоримся – с 2013 года ИП должны платить больше взносов, что вызвало массовое недовольство в предпринимательской среде.

Какие взносы нужно платить за себя

Индивидуальным предпринимателям не­обходимо платить за себя и обязательное меди­цинское страхование. Таковы требования части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). Подчеркнем, что так должны делать все предприниматели независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Тот факт, что сам ИП является штат­ным сотрудником какой-либо компании, также не играет никакой роли.

Платить взносы нужно с даты . Причем не важно, занимается ли фактически ИП бизнесом и получает ли он от него какие-либо доходы.

К слову сказать, существуют периоды, за которые взносы можно не платить в силу ча­сти 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Например, это время . Подчеркнем, что освобождение от уплаты взносов действует, если в «льготные» перио­ды не велась предпринимательская деятель­ность. Есть и еще одно важное условие - нужно представить документы, подтверж­дающие отсутствие деятельности.

Это важно

Предприниматели не обязаны уплачивать за себя взносы в ФСС России. Они могут это делать только добро­вольно.

Величина взносов фиксированная, она не зависит от получаемых коммерсан­том доходов. В расчете участвует федераль­ный МРОТ на начало года и ставки взно­сов, предусмотренные статьей 12 Закона № 212-ФЗ.

• Взносы на ОМС = 5205 руб. X 5,1% X 12 мес. , где
• Взносы на ОМС - общая сумма годовых взносов в ФФОМС;

5,1% - тариф взносов в ФФОМС;

Таким образом, за 2013 год предпри­ниматели должны заплатить 3185,46 рубля (5205 руб. X 5,1% X 12 мес.).

В случае с пенсионными взносами фор­мула иная. В расчете участвует МРОТ, уве­личенный в два раза. Кстати, до 2013 года взносы считали исходя из одного мини­мального заработка. Таким образом, теперь ИП должны платить в Пенсионный фонд в два с лишним раза больше, чем раньше (дело в том, что МРОТ вырос с начала теку­щего года). Причем взносы надо отдельно считать на страховую и накопительную ча­сти пенсии. Если коммерсант 1966 года рождения или старше, то он платит взносы только на страховую часть пенсии. Форму­ла такая:

Взносы на ОПС = 2 X 5205 руб. X 26% X 12 мес . , где

Взносы на ОПС - общая сумма годовых пенсионных взносов;

5205 руб. - МРОТ, установленный на фе­деральном уровне;

26% - тариф взносов на ОПС;

12 мес. - период, за который рассчитыва­ются взносы.

Значит, за 2013 год предприниматели должны заплатить 32 479,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 26% X 12 мес.).

Бизнесмены 1967 года рождения и моло­же платят взносы как на страховую часть пенсии (по ставке 20 процентов), так и на накопительную (по ставке 6 процентов). Формула по сути такая же, как мы привели выше.

За 2013 год ИП 1967 года рождения (или моложе) должны заплатить взносов на страховую часть пенсии 24 984 рубля (2 X X 5205 руб. X 20% X 12 мес.).

А на накопительную часть пенсии им придется перечислить 7495,20 рубля (2 X X 5205 руб. X 6% X 12 мес.).

Соответственно всего за год ИП должен фондам ни много ни мало 35 664,66 рубля.

Особая ситуация, если человек был заре­гистрирован в качестве предпринимателя неполный год или у него есть исключаемые периоды, о которых мы говорили выше. Тог­да за месяц регистрации (снятия с учета) ИП нужно брать количество календарных дней, когда человек реально являлся пред­принимателем. Об этом сказано в части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поясним на примере.

Пример

А.П. Смирнов (1983 г. р.) зарегистрировался в качестве предпринимателя 5 февраля 2013 года. Значит, январь в расчете взносов не участвует. Если Смирнов будет являться ИП по состоянию на конец года, то с марта по декабрь считаются полными месяцами. За февраль надо уплатить взносы исходя из количества дней, которые Смирнов был предпринимателем (24 дня). Значит, взно­сы на страховую часть пенсии нужно считать по формуле:

2 X 5205 руб. X 20% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 22 604,57 руб.

Для расчета взносов на накопительную часть пенсии формула такая:

2 X 5205 руб. X 6% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 6781,37 руб.

Наконец, взносы в ФФОМС предприниматель Смир­нов посчитает по формуле:

5205 руб. X 5,1% X (10 мес. + (24 дн. : 28 дн.)) = 2882,08 руб.

Как перечислять взносы

Все взносы нужно перечислить не позднее 31 декабря года, за который они посчитаны (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом дей­ствует общее правило - если последний день срока выпадает на выходной или праздник, то срок автоматом отодвигается на ближайший рабочий день. Поскольку в текущем году 31 декабря выпадает на втор­ник (и, судя по всему, никаких переносов не будет), то именно в этот день истекает срок уплаты взносов за 2013 год.

Никто не запрещает перечислять взно­сы по частям: например, ежеквартально или даже ежемесячно. Принципиально уложиться к 31 декабря. Если хоть какая-то часть взносов не будет уплачена, ревизо­ры из ПФР начислят пени. Скорее всего, не обойдется и без штрафа. Наконец, в ар­сенале у фонда есть и возможность взы­скать взносы за счет имущества коммер­санта.

Добавим, что, если человек прекращает деятельность в качестве предпринимателя, сроки иные. Заплатить все взносы нужно не позднее 15 календарных дней с даты го­сударственной регистрации их деятельно­сти включительно (ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Проще говоря, на перечисление взно­сов в фонды дается максимум 15 дней со дня, когда внесена запись о прекращении деятельности в ЕГРИП.

Страховые взносы перечисляют через банк в безналичной форме. Соответствен­но придется . Таковы правила части 5 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Взносы на обязательное пенсионное и ме­дицинское страхование администрирует Пенсионный фонд. Соответственно именно в этот фонд и нужно перечислять все обяза­тельные взносы. Помните, что взносы пе­речисляют расчетными документами (ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). То есть нужно от­дельное по взносам: - на обязательное пенсионное страхова­ние для финансирования страховой части трудовой пенсии, на 2013 год - 392 1 02 02140 06 1000 160; - на обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной ча­сти трудовой пенсии, КБК на 2013 год - 392 1 02 02150 06 1000 160; - на обязательное медицинское страхова­ние в бюджет Федерального фонда обя­зательного медицинского страхования (ФФОМС), КБК на 2013 год - 392 1 02 02101 08 1000 160.

Добавим, что сумму взносов в «платеж­ках» нужно писать в рублях и копейках. Это позволит избежать расхождений меж­ду суммами начисленных и уплаченных взносов.

Налоговый учет взносов за себя

Очевидно, что взносы являются расходом предпринимателя. Порядок их учета зави­сит от налогового режима коммерсанта.

Если ИП на общем режиме, то все взно­сы за себя он может учесть при расчете НДФЛ. Так позволяет делать . Подчеркнем, что взносы не обязательно должны быть уплачены. Достаточно того, чтобы коммерсант их начислил.

В полном объеме могут учесть взносы за себя и предприниматели на упрощенной системе, выбравшие объект «доходы минус расходы». Так позволяет делать . В Минфине России согласны с пра­вильностью данного подхода (см. письмо от 20 марта 2012 г. № 03-11-11/93).

Особые правила

Предприниматели не должны сдавать отчетность по взносам, уплачиваемым за себя.

А вот для ИП на «упрощенке», которые выбрали объект «доходы», ситуация иная. Если у предпринимателя есть наемные работники, то на взносы за себя он впра­ве уменьшать «упрощенный» налог. Но максимальная сумма вычета составляет 50 процентов от начисленного налога (). Когда же коммерсант работает один, он может учесть взносы це­ликом и полностью. На этом акцентируют внимание чиновники из ФНС России в пись­ме от 5 февраля 2013 г. № ЕД-2-3/80. Если взносов окажется больше, чем «упрощенного» налога за год, налог вообще платить не придется.

Для предпринимателей на «вмененке» с 2013 года действуют такие правила. Если у коммерсанта есть наемные работники, то сумму начисленного единого налога можно уменьшать строго на взносы, уплаченные с вознаграждений сотрудникам. Однако принимать в расчет взносы, которые ИП платит за себя, запрещено. Общая величина вычета - 50 процентов от суммы начислен­ного единого налога. Когда же бизнесмен работает в одиночку, он вправе учесть при расчете ЕНВД все взносы, уплаченные за се­бя исходя из стоимости страхового года. Всему виной новая редакция (письмо Минфина Рос­сии от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12).

Принципиально, чтобы предпринима­тель на «упрощенке» или на «вмененке» фактически уплатил взносы. В противном случае учесть их не удастся при всем же­лании.

Предпринимателям же, которые приоб­ретают патенты, не повезло вдвойне. Они не могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы в принципе - просто не предусматри­вает такую возможность. Не важно, есть у них работники или нет. Столь удручающий вывод содержится в письме Минфина Рос­сии от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72.

Напоследок отметим, что в связи с суще­ственным ростом страховых взносов пред­приниматели стали массово сворачивать бизнес. А те, кто еще продолжает занимать­ся коммерцией, не хотят получать патенты. В связи с этим стали разрабатываться зако­нопроекты, направленные на снижение та­рифа взносов для предпринимателей. В частности, ИП, которые применяют толь­ко патентную систему, скорее всего, будут платить взносы на пенсионное страхование исходя из одного МРОТ. Соответствующий проект в начале марта внесен в Госдуму. Причем есть вероятность, что снижение та­рифов для коммерсантов произойдет уже в 2013 году.

Т.Н. Петрухина, налоговый консультант

Всё о выплатах физлицам

В Бераторе «Выплаты физическим лицам» представлен полный спектр практической информации по расчету, оформлению и отражению в учете любых выплат физическим лицам: правила начисления и удержания НДФЛ, выплаты алиментов, выплаты при переводе и увольнении и многое другое.

Разберемся какие страховые взносы и в каком размере платит ИП (индивидуальный предприниматель) в 2013 году.

Страховые взносы, которые платит за себя индивидуальный предприниматель, уплачиваются в обязательном порядке в два фонда: в Пенсионный фонд и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования взносы уплачиваются по желанию.

Причем мы рассмотрим индивидуального предпринимателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и у которого нет работников.

Итак, какие же отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2013 году необходимо сделать индивидуальному предпринимателю на УСН (упрощенной системе налогообложения) без работников?

Это зависит от года рождения предпринимателя. Если предприниматель 1966-го года рождения и старше, то он выплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32479 руб. 20 коп (2*5205*26%*12).

В скобках приведен расчет, каким образом получена эта сумма. Берется минимальный размер оплаты труда (который на 1-е января 2013-го года составляет 5205 руб.) в двукратном размере. Берется ставка 26% в пенсионный фонд и умножается на количество месяцев в году. Таким образом, получается, что за год своей работы предприниматель должен заплатить за себя в пенсионный фонд 32479 руб. 20 коп.

Обратите внимание, что ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 26% и для предпринимателей 1966 г.р. и старше не делится – оплачивается все в страховую часть в полном объеме, а для более молодых предпринимателей (1967-го года рождения и моложе) она делится на страховую часть (это 20%) и на накопительную (это 6%).

Тогда на страховую часть предприниматель 1967-го года рождения и моложе должен заплатить 24984 рубля (2*5205*20%*12). На накопительную часть – 7495 руб. 20 коп. (2*5205*6%*12).

Тут нужно отметить, что на страховую часть и на накопительную предприниматель должен оплатить отдельными платежными поручениями.

Кроме того, всем индивидуальным предпринимателям (независимо от года рождения) еще необходимо оплатить страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Тариф установлен в размере 5,1%. По расчету получается, что за год предприниматель должен заплатить 3185 руб. 46 коп. (5205*5,1%*12).

Обратите внимание – в формуле нет коэффициента 2. То есть, в фонд обязательного медицинского страхования расчет ведется из одинарного МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается ежегодно 1-го января каждого года. В 2014 году МРОТ установлен в размере 5554 руб. и расчет взносов будет другой. Приведенный расчет актуален для 2013-го года.

Итого за полный 2013 год в оба фонда страховые взносы ИП составляют 35 664,66 руб.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем на себя, осуществляется в любом случае независимо от того, на какой системе налогообложения он находится. Независимо от того, сколько получено им доходов или убытков. Независимо от того, приостановил он деятельность или ведет ее.

Есть исключения, когда взносы не начисляются. Об этом читайте в .

Когда вы будете уплачивать эти страховые взносы, то вы составите платежное поручение или у вас будет квитанция, если будете платить через банк наличными.

Оплату вы можете произвести через Сбербанк наличными, с заполнением квитанции. Оплату можно произвести самостоятельно через терминалы оплаты, либо обратиться к операционисту.

Внимательно проверяйте все цифры при вводе данных в терминал, а также в квитанциях операционисток! Если хоть одна цифра будет набрана неверно, то сумма не придет на указанный счет, потом потратите много времени на выяснение ее местонахождения.

Или можно оплатить страховые взносы платежными поручениями со своего расчетного счета, если он у вас есть (ИП может, но не обязан иметь расчетный счет).

На каждый вид страховых взносов у вас будет отдельная квитанция или отдельное платежное поручение. То есть в итоге у вас будет 3 платежки или квитанции, если вы будете уплачивать все суммы сразу за год.

Также с 2013-го года у нас поменялись КБК (код бюджетной классификации) по взносам предпринимателем на себя в пенсионный фонд. Те взносы, которые мы перечисляем в Фонд обязательного медицинского страхования – у них КБК не поменялся. Какой был в 2012 году, такой и остался. А вот КБК для взносов в пенсионный фонд – новые. Обратите на это внимание, когда будете составлять платежки.

Срок уплаты всех взносов: не позднее 31-го декабря отчетного года. В принципе, Вы можете платить ежеквартально либо один раз в год – в конце года.

Каждый год меняется фиксированный платеж по страховым взносам для ИП. 2013 год – не исключение. Причем перемены настолько велики, что пора задуматься, стоит ли вообще открывать ИП для того, «чтобы было». Видимо, чиновники решили, что с предпринимателей есть, что взять, и берут это вполне законно.

В закон №212-ФЗ вступили изменения, которые вызвали шок у предпринимателей, а именно, страховые взносы по сравнению с 2012 годом увеличатся приблизительно в 2 раза. Это увеличение связано с изменением порядка расчета страховых взносов.

С чего такие изменения? Пенсионный фонд в своей работе дал трещину, и теперь пытается залатать дыры за счет новых источников пополнения. Поэтому принято было решение увеличить доходы в ПФР за счет постепенного увеличения страховых взносов для «самозанятых» лиц: ИП, адвокатов, фермеров и нотариусов. Поэтому следующий год принесет еще одно «небольшое» увеличение взносов. Вернемся к 2013 году.

Страховые взносы ИП в 2013 году.

Главное изменение в расчете страховых взносов: расчет ведется не из 1МРОТ, как было в 2012 году, а из 2xМРОТ. К тому же, изменилась «минималка» – с 4611руб, увеличилась до 5205 руб.

2 x 5205 руб.x 12 мес. x 26% = 32 479,20 руб. – фиксированный платеж ИП 2013 в ПФР (неплохой взлет по сравнению с 14 386,32 руб. в 2012 году?)

5205 руб. x 12 мес. x 5,1% = 3 185,46 руб. – фиксированный платеж ИП 2013 в ФФОМС (2 821,93 руб. в 2012 году).

Общая сумма в оба фонда в 2013 году: 35 664,66 руб.

Можно ли уменьшить сумму взносов или зачесть ее в уплату других налогов?

На сумму взносов можно уменьшить:

УСН с объектом «Доходы» (для ИП с работниками) – но не более, чем на 50 % от суммы налога.

УСН или ЕНВД (для ИП без работников) – уменьшение возможно на всю сумму, т.е. до 100%.

ЕНВД (для ИП с работниками) – уменьшение налога на сумму фиксированного платежа невозможно.

Но существуют и льготы для ИП, у кого нет деятельности. Подробности .

О том, как уменьшить сумму единого налога на примерах, можно посмотреть .

КБК в ПФР для ИП можно посмотреть

Новости по взносам ИП читайте .

А что вы думаете по поводу страховых взносов для ИП в 2013?

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".